Единый налоговый платеж: плюсы и минусы для бизнеса

С нынешнего года поменялся порядок уплаты налогов, сборов, взносов и прочих обязательств в бюджет. Теперь для каждого налогоплательщика - организации или предпринимателя - открыт единый налоговый счет (ЕНС). Это позволит обойтись без оформления отдельных платежных поручений на перечисление налогов. Вместо этого нужно будет просто пополнять единый счет. 

Вместо нескольких платежек

С 1 января вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, прописанные в Федеральном законе № 263 от 14 июля 2022 года. Их суть заключается в том, что налогоплательщикам больше не нужно отправлять каждый платеж по его собственным реквизитам. Все деньги для уплаты налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов они будут направлять на единый налоговый счет, который открыт для каждой компании или предпринимателя.

Как пояснили нашему изданию в департаменте финансов области, на систему единого налогового счета обязаны перейти все организации и предприниматели независимо от режима налогообложения. Налогоплательщик всегда будет знать: либо он должен государству, либо у него переплата.

С помощью единого налогового платежа можно один раз в месяц (не позднее 28-го числа) сразу уплатить практически все налоги. 

- Раньше налогоплательщики сталкивались со значительными издержками на операции по уплате налогов, массой дополнительных реквизитов, которые нужно заполнить в платежном поручении, ошибками при перечислении платежей. Как следствие деньги уходили не туда, по какому-то из бюджетов или налогу возникала недоимка, и соответственно появлялись пени, взыскания. С введением единого налогового счета налогоплательщик не будет иметь таких проблем, - отмечает заместитель губернатора, начальник департамента финансов Татьяна Голыгина. - Упрощается процедура расчетов с бюджетом, так как налоги уплачиваются в одном платежном поручении. Одновременно исключается ситуация, при которой у налогоплательщика имеется как задолженность, так и переплата по различным налогам.

Еще одно важное новшество заключается в онлайн-доступе к детализации начислений и уплаты налогов. При этом предприниматель или компания и сотрудники фискальной службы видят состояние расчетов, что называется, «одними глазами».

- ЕНС имеет положительные стороны не только для налогоплательщиков, но и для бюджета. При исключении наличия у плательщика одновременно задолженности и переплаты по различным налогам регион не окажется в неблагоприятной ситуации, в которой у организации будет переплата в федеральный и недоимка в региональный бюджет, - ­подчеркивает Татьяна Голыгина.

Как вернуть переплату?

Поскольку теперь налоги будут уплачиваться в единый срок - 28-го числа, соответственно не позднее этой даты налогоплательщик должен внести на единый налоговый счет необходимую сумму средств. Если денег на счете больше, чем размер необходимых платежей, - сальдо положительное. В этом случае у налогоплательщика есть несколько вариантов, как распорядиться средствами. В их числе - оставить сумму на ЕНС, зачесть в счет отдельных платежей, уплатить налоги, сборы, страховые взносы и так далее за другое юрлицо или вернуть средства. В последнем случае он должен подать в ФНС соответствующее заявление. После этого в течение трех рабочих дней деньги поступят на счет. 

Но не исключена ситуация, когда денег для уплаты налогов и сборов не хватает. В этом случае в соответствии с Налоговым кодексом сначала будет погашена недоимка начиная с налога с более ранним сроком уплаты. Затем - начисления с текущим сроком уплаты, и в последнюю очередь - пени, проценты и штрафы.

Если денег недостаточно, а сроки уплаты налогов совпадают, то средства на ЕНС распределяются пропорционально суммам таких обязательств. Допустим, на счету предприятия - 500 тысяч рублей, а необходимо заплатить НДС в сумме 600 тысяч и налог на прибыль 400 тысяч рублей. В этом случае с ЕНС будет списано по 50% от подлежащей к уплате суммы - соответственно 300 тысяч рублей НДС и 200 тысяч налога на прибыль. А на сумму недоимки будут начисляться пени, а также последуют меры по взысканию долга. 

Важные детали

Впрочем, эксперты не исключают сбоев и ошибок, особенно на начальном этапе введения нового механизма. Помимо этого, налогоплательщикам необходимо знать ряд важных нюансов. 

- Несмотря на то, что преимуществом ЕНП является упрощение документооборота, на практике оно выглядит весьма условно. Дело в том, что за пять дней до установленного срока уплаты налога налогоплательщик должен подать уведомление налоговикам о сумме начисленных налогов. В уведомлении необходимо заполнить пять реквизитов: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты налога/взноса. Если налогоплательщик не представит уведомление, то его будет ждать штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, - предупреждает специалист Линии консультаций КонсультантПлюс Людмила Макарова. - Кроме того, при недостатке денег на счете налоговики будут распределять их пропорционально начисленным налогам. В этом случае компания будет лишена права распоряжаться своими деньгами, например, сначала оплатить текущую задолженность, а потом погасить недоимку.

- К сроку уплаты налога на едином налоговом счете должны быть средства, покрывающие сумму, которую компания должна заплатить в бюджет. Основная сумма, которая собирается на ЕНС, переводится туда с расчетного счета компании. Но на состояние ЕНС влияют также возврат переплаты, зачет НДС, то есть те денежные суммы, которые возвращает налоговая. Они будут поступать не на расчетный счет компании, а на ее ЕНС. Также необходимо обратить внимание, что взимание кредитными организациями с налогоплательщиков комиссии за перечисление ЕНП неправомерно, поскольку противоречит положениям Налогового кодекса, - добавляет специалист КонсультантПлюс Светлана Петкун.

- В ФНС заверяют, что вся разноска единого налогового платежа будет осуществляться автоматически. Сейчас у налоговиков это делает специальная программа. Но, как показывает многолетняя практика, она нередко допускает ошибки при разноске платежей, а исправлять их придется налогоплательщикам. Поэтому с введением ЕНП бухгалтерам как никогда нужно будет контролировать сверку платежей по всем налогам, - отмечает руководитель образовательной программы «Экономика и Менеджмент» Бизнес-школы ЧГУ Галина Ковшина.

- Если у компании или ИП есть недоимки, с которыми бизнес не согласен или оспаривает решение в суде, то при перечислении единого налогового платежа денежные средства в погашение задолженности все равно будут списаны, причем в первую очередь. Помимо этого, начиная с 2023 года НДФЛ нужно удерживать с каждой выплаты (аванс и заработная плата), а не ждать полного расчета, как это было ранее, - подчеркивает действительный член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, представитель «Ассоциации развития малого и среднего предпринимательства в Вологодской области» Елена Лаушкина.